Fontos információk az USA Adóhatóság által előírt nyilatkozatokról

A W-8BEN nyilatkozat kitöltésével a US kapcsolatra utaló adattal rendelkező természetes személy ügyfél vagy tényleges tulajdonos azt bizonyítja, hogy nem amerikai adóalany. (Az amerikai adóilletőség igazolására a W-9-es nyomtatvány szolgál)

A W-8BEN nyomtatvány ezen felül minden olyan befektetőnek is szól, aki nem amerikai adóalany, nincs US kapcsolatra utaló adata, de úgynevezett „amerikai forrásból származó jövedelmet” szerez. 

Amennyiben tehát valamely ügyfelünk FATCA szerint nem amerikai adóilletőségű, azonban rendelkezik olyan értékpapírral, melynek kibocsátója az Amerikai Egyesült Államokban rezidens (rendelkezik székhellyel), köteles kitölteni és Bankunk számára eljuttatni az amerikai adóhatóság által előírt W-8BEN nyomtatványt.

Az aktuális nyomtatványok elérhetőek az amerikai adóhatóság (IRS) honlapján:

W-8BEN magánszemélyek: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf

W-8BEN-E jogi személyek:  https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8bene.pdf

A kitöltött és aláírt dokumentumokat Bankunk számára az "illetoseginyilatkozat@raiffeisen.hu" e-mail címre lehet eljuttatni. Csak a hiánytalanul, megfelelően kitöltött és aláírt dokumentumok kerülnek befogadásra. 

Kitöltési segédlet magánszemély ügyfelek esetében

A kitöltési segédlet nem teljeskörű, kizárólag tájékoztatás célját szolgálja, nem minősül hivatalos kitöltési útmutatónak, sem adótanácsadásnak. A nyomtatványok megfelelő kitöltéséért is az Ügyfél felelős A tájékoztató nem helyettesíti a vonatkozó, mindenkor hatályos jogszabályok ismeretét, ezért kérjük, hogy adott konkrét esetben mindenképpen egyeztessen adótanácsadóval vagy pénzügyi szakértőjével.

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf

Fontos és kitöltendő pontok:

1. Ügyfél teljes neve

2. Állampolgárság: HUNGARY (nem magyar állampolgár esetén értelemszerűen átírandó)

3. Állandó lakcím:

• felső sorba: Utca, házszám 
• alsó sor: "H-"+irányítószám, helységnév (pl.: H-1058, Budapest) Country: HUNGARY (magyar ügyfél esetén)

4. Ha a levelezési cím eltér a 3. pontban megadottaktól, akkor ez is kitöltendő; ide a levelezési címet kell beírni

5,6. pontok nem kitöltendők

7. Reference number(s) --> 8 jegyű értékpapír számla azonosítója majd 5-60.027.638 (Pl.: 123456785-60.027.638)

8. Születési dátum (hónap-nap-év)

9. Az USA és Magyarország közti adóegyezmény megszűnése miatt 2024.01.01-től üresen hagyandó, csak abban az esetben szükséges tölteni, ha az ügyfél külföldi rezidens és a rezidens ország rendelkezik kettős adóztatást elkerülő egyezménnyel az USA-val; ez esetben ezt az országot szükséges itt megnevezni

Sign here: Aláírás + alatta nyomtatott betűvel az ügyfél neve
Date: Aláírás dátuma Hónap-Nap-Év formátumban. (Pl.: 08-01-2018)

A magánszemélyekre vonatkozó részletes W-8BEN kitöltési útmutató a hivatalos IRS oldalon érhető el: www.irs.gov/pub/irs-pdf/iw8ben.pdf

Kitöltési segédlet Jogi személyek esetében 
Az alábbi linken elérhető dokumentum Part I 1., 2., 4., 5., 6., 8. és 10. pontjai kötelezően kitöltendők. 

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8bene.pdf

A Part III 14a és 14b pontja, az USA és Magyarország közti adóegyezmény megszűnése miatt 2024.01.01-től üresen hagyandó, csak abban az esetben szükséges tölteni, amennyiben jogosult a cég a két ország között érvényben lévő adókedvezmény igénybevételére, tehát az ügyfél külföldi rezidens és a rezidens ország rendelkezik kettős adóztatást elkerülő egyezménnyel az USA-val, ez esetben ezt az országot szükséges megnevezni.

A jogi személyekre vonatkozó részletes W-8BEN kitöltési útmutató a hivatalos IRS oldalon itt érhető el: www.irs.gov/pub/irs-pdf/iw8bene.pdf

A fenti kötelező pontokon túl a cég jellegéből adódóan fontos további pontok kitöltése is szükséges lehet.

Közvetítő szerepet betöltő jogi személyek, pl. bizalmi vagyonkezelők esetén a W8-BENE nyomtatványon felül W-8 IMY nyomtatvány is kitöltendő).

nyomtatvány: https://www.irs.gov/instructions/iw8imy

kitöltési útmutató: https://www.irs.gov/instructions/iw8imy

Gyakran Ismételt Kérdések:

Mire jogosít a W-8BEN dokumentum, ha rendelkezem amerikai (értékpapír kibocsátója Amerikai Egyesült Államokban rezidens) értékpapírral?

Ennek aláírásával az ügyfél arról nyilatkozik, hogy nem amerikai állampolgár/jogi személy, illetve nem Egyesült Államokbeli adóilletőségű személy, így kamat típusú jövedelem esetén az amerikai értékpapírok után kedvezményes adózásra is jogosult lehet.

Ha az ügyfélnek van érvényes W-8 dokumentuma, akkor az USA-ból származó kamata (kötvény hozam) után nem kerül forrásadó terhelésre az Amerikai Egyesült Államokban, továbbá magyar magánszemély ügyfél esetén (nem TBSZ számlán tartott pozíciók után) 15% szja (kamatadó) és 13% szocho kerül levonásra a hatályos magyarországi adójogszabályok szerint. 

Osztalékfizetés esetén elkerülhető a kettős adózás?

Osztalék jellegű jövedelem esetén - mivel a Magyarország és USA közötti, a kettős adóztatást elkerülő egyezmény forrásadóztatási hatálya is megszűnt 2023.12.31-én - az Amerikai Egyesült Államokban magyar, vagy érvényes W-8 dokumentummal nem rendelkező külföldi adóilletőségű ügyfél esetén 30% kifizetőhelyi adó kerül levonásra, valamint magyar magánszemélyek esetén Magyarországon további 5% szja-t kell levonni a hatályos magyarországi adójogszabályok alapján (ide nem értve a TBSZ számlán tartott pozíciók után kapott osztalékot – ott a Bank nem von le további szja-t).

Meddig érvényes a W8BEN nyilatkozat?

A W-8BEN nyomtatvány határozott ideig, a kitöltés évét követő harmadik év utolsó napjáig érvényes! Az érvényesség lejártát követően a nyilatkozat meghosszabbításáról, illetve adatok, körülmények változása esetén annak aktualizálásáról is gondoskodni kell!

Nem amerikai adóilletőségű személyként miért probléma, ha nem rendelkezem W-8BEN dokumentummal?

A nyomtatvány kitöltése minden olyan befektetőnek szükséges, aki nem rendelkezik adóügyi illetőséggel az Egyesült Államokban, és nem rendelkezik US kapcsolatra utaló adattal, azonban úgynevezett „amerikai forrásból származó jövedelmet” szerez. 
Ennek oka, hogy Bankunk számára kötelező az amerikai kibocsátótól származó forrásadó hatálya alá tartozó értékpapírok és az értékpapírszámla tulajdonosának teljeskörű dokumentálása, valamint felfedése a letétkezelői láncolatban az ún. Minősített Közvetítő (Qualified Intermediary) számára, ezáltal az Egyesült Államok adóhatósága számára is. A Raiffeisen Bank International Minősített Közvetítőként a dokumentum hiányában nem tud megfelelni az IRS követelményeknek. 
Ezen felül, ha az ügyfélnek nincs W-8BEN dokumentuma, akkor az amerikai értékpapírokon keletkező (bruttó) kamatjövedelme után is 30% adót fizet az Amerikai Egyesült Államoknak.
 

Amerikai adóilletőségű személy a W-9-es nyomtatványon igazolhatja amerikai adóilletőségét. A nyomtatvány arra is szolgál, hogy az USA adóalanynak minősülő ügyfél amerikai adóazonosítóját (TIN – Taxpayer Identification Number v. más néven SSN - Social Security Number), a Bank rendelkezésére bocsáthassa. Ebben az esetben (amint elfogadásra került a nyomtatvány), az amerikai forrású kamat- és osztalékjövedelemből nem kerül levonásra (USA) kifizetőhelyi adó.

Amennyiben értékpapír forgalmazás kapcsán nyilatkozik amerikai adóilletőségéről, a kitöltött és aláírt W9 dokumentumokat Bankunk számára szintén az "illetoseginyilatkozat@raiffeisen.hu" e-mail címre lehet eljuttatni. 

Az aktuális nyomtatvány elérhetősége az amerikai adóhatóság (IRS) honlapján:

W-9 magánszemélyek: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf

Fontos és kitöltendő pontok:

1. Ügyfél teljes neve

3a. Ügyfél státusza (pl. magánszemély esetén Individual)

5-6. Ügyfél állandó lakcíme

Part I. Ügyfél amerikai adóazonosítója (Social Security Number)

Sign here: Aláírás

Date: Aláírás dátuma Hónap-Nap-Év formátumban. (Pl.: 08-01-2018)

A kitöltési segédlet nem teljeskörű, kizárólag tájékoztatás célját szolgálja, nem minősül hivatalos kitöltési útmutatónak, sem adótanácsadásnak. A magánszemélyekre vonatkozó részletes W-9 kitöltési útmutató a hivatalos IRS oldalon érhető el: www.irs.gov/instructions/iw9

Jelen tájékoztatás nem minősül adótanácsadásnak, sem hivatalos jogszabály értelmezésnek.
Mindenkor a befektető felelőssége, hogy adóilletőségét megállapítsa, a birtokolt értékpapírokat érintő adófizetési kötelezettségeknek, dokumentációs követelményeknek eleget tegyen.
 A részletes jogszabályi feltételekről, adózási kérdésekről konzultáljon adótanácsadójával. Az adójogszabályok, illetve az illetékes hatóságok jogszabályi értelmezésének jövőbeni változásából fakadó következményekért a Raiffeisen Bank nem vállal felelősséget.